eos Rechtsanwälte

Приостановление действия заключенного между Австрией и Россией Соглашения об избежании двойного налогообложения / Указ Министерства финансов Австрии от 30 мая 2024 года

Путем вручения дипломатической ноты от 8 августа 2023 года Россия с немедленным действием приостановила действие большинства положений заключенного между Австрией и Россией Соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН). Австрия приостановила действия данных положений СоИДН в качестве ответной меры в декабре 2023 года. Указ Министерства финансов Австрии от 30 мая 2024 года издан для обеспечения единого порядка действий налоговых органов Австрии в отношении данного вопроса.

Так как приостановлено действие ключевых положений, у Австрии нет препятствий без ограничений облагать налогом доходы, полученные из российских источников.  Это означает в деталях:

1. действие положений о применении СоИДН в отношении налогов и лиц не были приостановлены. Налоговое резиденство затронутого лица по прежнему может быть отнесено к Австрии или России;
2. действие всех норм, регулирующих права данных государств на право облагать налогом доход, было приостановлено. Это значит, что распределения этих прав между Австрией и Россией больше не происходит и каждое из государств имеет право применять при налогообложении национальные нормы законодательства;
3. действие норм, регулирующих обмен финансовой информацией, не было приостановлено, но Австрия уже в марте 2022 года отменила данный обмен, ссылаясь на применение принципа ordre public (публичного порядка).

Каким образом все же возможно избежать двойного налогообложения в Австрии доходов, полученных из российских источников? В отношении налогоплательщиков, которые находятся под налоговым суверенитетом Австрии и России, Австрия в соответствии с § 48 Aбц 5 Налогового кодекса Австрии может по ходатайству затронутого лица в одностороннем порядке предоставить облегчение налоговой нагрузки посредством зачета оплаченных в России налогов с учетом максимально допустимой суммы зачета. Решение о предоставлении данного послабления принимается компетентными налоговыми органами на их усмотрение.

При принятии данного решения должны учитываться принципы справедливости и целесообразности, а также все фактические обстоятельства, в особенности вид и величина налоговой нагрузки затронутого лица. Например, нельзя ссылаться на нарушение принципа справедливости, в случае, если размер оплаченного в России налога является незначительным в соотношении с общей налоговой нагрузкой затронутого лица. В рамках применения принципа целесообразности проверяется общественный интерес по взысканию налога в Австрии. Данный интерес не может выражаться только в интересе в получении финансовых средств и может быть признан только в том случае, если отказ от получения данных налогов не может быть оправдан по публичным соображениям. По этой причине не может быть признано целесообразным облегчать налоговую нагрузку лиц, которые находятся под санкциями ЕС, а также физических или юридических лиц, не проживающих/не находящихся в Австрии. В любом случае для зачета в Австрии оплаченного в России налога необходима подача подробного аргументированного ходатайства. Ознакомиться с полным текстом указа (на немецком языке) можно здесь: https://www.bmf.gv.at/rechtsnews/steuern-rechtsnews/aktuelle-infos-und-erlaesse/Fachinformationen—Internationales-Steuerrecht/Suspendierung-des-DBA-Russland.html